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小规模所得税计算方法2021(汇算清缴2022操作流程)

为帮助企业纾困解难,进一步支持小微企业发展,根据《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年第10号)、《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2022年第3号)规定,2022年1月1日至2024年12月31日,由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

同时根据《上海市人民政府办公厅关于印发〈上海市全力抗疫情助企业促发展的若干政策措施〉的通知》(沪府办规〔2022〕5号)规定,本市“六税两费”减征比例为50%。

对于登记为增值税一般纳税人,且尚未办理企业所得税汇算清缴的新设立企业,如何申报享受 “六税两费”减免政策?视频学习加文字说明来了,一起了解下吧!

【政策热点】

新设立企业首次办理汇算清缴前,如何确定是否能申报享受“六税两费”减免优惠?

登记为增值税一般纳税人的新设立企业,从事国家非限制和禁止行业,且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的,在首次办理汇算清缴前,可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。

登记为增值税一般纳税人的新设立企业,从事国家非限制和禁止行业,且同时符合设立时从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的,设立当月依照有关规定按次申报有关“六税两费”时,可申报享受“六税两费”减免优惠。

【案例操作】

下面举例说明电子税务局小型微利企业“六税两费”减免具体办理流程:

【案例】M公司于2021年3月成立,从事国家非限制和禁止行业,12月1日登记为增值税一般纳税人,2022年3月31日的从业人数、资产总额分别为280人和4500万元。

【问题1】

M公司于2022年4月申报当期“六税两费”时,是否可以享受减免优惠?

【分析】

根据国家税务总局公告2022年第3号的相关规定,登记为增值税一般纳税人的新设立企业,从事国家非限制和禁止行业,且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的,在首次办理汇算清缴前,可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。本案例中,M公司为新设立企业,已登记为增值税一般纳税人,从事国家非限制和禁止行业,且同时符合申报期上月末(3月31日)的从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万两项条件,尚未办理汇算清缴。因此,M公司于2022年4月申报当期“六税两费”时可以享受减免优惠。

【问题2】

M公司于2022年4月申报所属期2022年3月的增值税、城市维护建设税及附加费时,如何享受减免优惠?

【操作步骤】

1.登录【电子税务局】,从左侧【套餐业务】中选择【税(费)种综合申报套餐】

2.从【待申报列表】中选择【增值税及附加税(费)申报(一般纳税人适用)】进入填写。

3.点击查看【附列资料(五)】,“本期是否适用小微企业‘六税两费’减征政策”默认为“是”,减征政策适用主体默认选择“小型微利企业”。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加自动计算出减免税额。

Tips :纳税人可点击蓝色按钮查看“小型微利企业标准”,并根据自身情况确认是否符合减免税条件,如不符合规定,可以进行修改。

【问题3】

M公司于2022年4月申报所属期2022年一季度的房产税、城镇土地使用税时,如何享受减免优惠?

【操作步骤】

1.登录【电子税务局】-【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【综合申报】-【财产和行为税合并纳税申报】

2.选择需申报的税种,本案例中勾选“城镇土地使用税申报”和“房产税申报”,点击【下一步】

3.“本期是否适用小微企业‘六税两费’减征政策”默认为“是”,减征政策适用主体默认选择“小型微利企业”。房产税、城镇土地使用税自动计算出减免税额。

Tips :纳税人可点击蓝色按钮查看“小型微利企业标准”,并根据自身情况确认是否符合减免税条件,如不符合规定,可以进行修改。

4.核实无误后,点击左上方的【申报】,然后在弹出的对话框点击【确定】,即可完成申报。

Tips :若为新购置房产,在申报前请先完成房源、土地税源信息采集。

【温馨提醒】

一、纳税人自行申报享受减免优惠,不需额外提交资料。纳税人符合条件但未及时申报享受“六税两费”减免优惠的,可依法申请抵减以后纳税期的应纳税费款或者申请退还。

二、新设立企业按规定办理首次汇算清缴申报前,已按规定申报缴纳“六税两费”的,不再根据首次汇算清缴结果进行更正。

三、逾期办理或更正汇算清缴申报的,应当根据逾期办理或更正申报的结果,按照规定的“六税两费”减免税期间申报享受减免优惠,并应当对“六税两费”申报进行相应更正。

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